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CONTRIBUCIONES, RECARGOS Y ACTUALIZACIONES |
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Quienes y cuando deben pagar recargos y actualizaciones? |
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Las personas físicas y morales que no paguen las contribuciones, productos y aprovecha- |
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mientos en los plazos establecidos por las disposiciones fiscales, |
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como se actualiza la contribución? |
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Debe mutiplicar la cantidad que adeuda por el factor de actualización que corresponda |
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al periodo de mora, |
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Para calcular dicho factor debe dividir el INPC del mes anterior a aquel que vaya a efectuar |
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el pago de las contribuciones, entre el INPC del mes anterior al que debió de haber efec- |
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tuado el pago, |
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Ejemplo: |
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El 17 de Febrero de 2011 debió de haber enterado el pago provisional del ISR, IVA e IETU |
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correspondiente al mes de Enero de 2011 por los siguientes importes: ISR $990,12, IVA |
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$1,029,00 e IETU $1,790,00, sin embargo la obligación fue cubierta hasta el 15 de Julio |
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de 2011 y los INPC de Enero de 2011 es de 85,248 y el de Junio de 2011 es de 87,2480 |
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La tasa de recargos para todos los mese es de 1,13 |
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R E C A R G O S |
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FACTOR DE ACTUALIZACION |
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MES |
Porciento |
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INPC JUN2011 |
100.797 |
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FEB,2011 |
1.13% |
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------------ = |
0.0019 |
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MAR,2011 |
1.13% |
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INPC ENE2011 |
100.604 |
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ABR,2011 |
1.13% |
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MAY,2011 |
1.13% |
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Nota: |
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JUN,2011 |
1.13% |
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La actualización se determina multiplicando la contribución por el factor |
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de actualización |
990,12 X 0,0019 = 1,90 |
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SUMAS |
5.65% |
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SUMA LA |
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IMPORTE |
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CONTRIBU- |
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DE LA |
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CION MAS |
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CONTRI- |
Actuali- |
LA ACTUA- |
R E C A R G O S |
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CONCEPTOS |
BUCION |
zacion |
LIZACION |
Porciento |
IMPORTE |
TOTAL |
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I S R |
990.12 |
1.90 |
992.02 |
5.65% |
56.05 |
1,048.07 |
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I E T U |
1,029.00 |
1.97 |
1,030.97 |
5.65% |
58.25 |
1,089.22 |
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|
I V A |
1,790.00 |
3.43 |
1,793.43 |
5.65% |
101.33 |
1,894.76 |
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S U M A S |
3,809.12 |
7.31 |
3,816.43 |
5.65% |
215.63 |
4,032.06 |
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|
Los recargos se calculan multiplicando la contribución actualizada por la suma de recargos desde la |
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fecha en que se debió pagar y hasta el mes en que se pague |
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Al haber realizado el pago de la contribución el día 15 de julio de 2011 no se considera la |
|
tasa de recargos de dicho mes, toda vez que se pago antes del día de vencimiento, que es |
|
el 17 de Junio de 2011, si el pago se hubiera hecho por ejemplo el día 18 de Julio se ten- |
|
dria que aumentar a la suma de recargo un 1,13% mas |
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|
La actualización y los recargos se calcularan en forma separada por cada uno de los im- |
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puestos que se adeudan, ya que cuando se pague deberá de anotar dichas cantidades por |
|
separado |
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Cual es el limite máximo de años por los que debe pagarse recargos? |
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Se calculan y pagan por un plazo máximo de cinco años, sin embargo, será de diez años |
|
cuando el contribuyente |
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No este inscrito en el Registro Federal de contribuyentes |
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No lleve contabilidad o no la conserve durante el tiempo que señala el Código Fiscal |
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de la Federación |
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No presente declaraciones anuales estando obligado a ello |
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No reporte la información de IVA o del IEPS que se solicita en las declaración de |
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isr correspondiente o informativa |
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Que es el INPC? |
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significa Índice Nacional de Precios al consumidor, que lo determina el banco de México |
|
(( Para saber mas lea la seccion, "por cultura" de este mismo libro)) |
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Para que mas sirve INPC? |
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Sirve también para calcular el factor de ajuste y el de actualizaciones previstos en la Ley del |
|
Impuestos Sobre la Renta, así como para actualizar saldos a favor de los contribuyentes a |
|
cargo del Fisco Federal para que se efectué la devolución y compensación de las contribuí |
|
ciones, |
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|
Para que sirve además las tasas de recargos? |
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|
Se utiliza También para calcular los intereses que debe pagar el Fisco Federal a los con- |
|
tribuyentes cuando no haga la devolución de saldos a favor en el plazo establecido en el |
|
Código Fiscal de la Federación, |
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CUANTOS TIPOS DE TASA DE RECARGOS EXISTEN? |
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Existen dos tipos: |
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1,- Recargos por mora.- Se utiliza para calcular los pagos extemporaneos, es decir cuan- |
|
do los contribuyentes no pagan a tiempo sus contribuciones. |
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2,- Recargos por prorroga.- Se utiliza para calcular los pagos a plazos o en parcialidades, |
|
Esta tasa es inferior a la tasa de recargos por mora |
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|
AUTOR: C.P. JOSE REYNALDO CONDE CUALLA |
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noviembre , 2011 |
|
Nota: El ejemplo numérico contiene formulas, solo sustituye las de color morado por las |
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|
tuyas y automáticamente se hará el calculo, |
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|
Tambien Anexo unas tablas de indicadores, espero les sea de utilidad
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|
INDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR |
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M E S |
1997 |
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
|
|
Enero |
39.2666 |
45.2633 |
53.8701 |
59.8083 |
64.6598 |
67.7546 |
71.2488 |
|
|
Febrero |
39.9264 |
46.0557 |
54.5941 |
60.3388 |
64.6170 |
67.7111 |
71.4467 |
|
|
Marzo |
40.4233 |
46.5952 |
55.1013 |
60.6734 |
65.0264 |
68.0574 |
71.8977 |
|
|
Abril |
40.8600 |
47.0312 |
55.6070 |
61.0186 |
65.3544 |
68.4292 |
72.0204 |
|
|
Mayo |
41.2329 |
47.4058 |
55.9415 |
61.2467 |
65.5044 |
68.5679 |
71.7880 |
|
|
Junio |
41.5988 |
47.9661 |
56.3090 |
61.6095 |
65.6593 |
68.9022 |
71.8474 |
|
|
Julio |
41.9612 |
48.4286 |
56.6812 |
61.8498 |
65.4887 |
69.1000 |
71.9515 |
|
|
Agosto |
42.3343 |
48.8942 |
57.0002 |
62.1896 |
65.8767 |
69.3627 |
72.1673 |
|
|
Septiembre |
42.8615 |
49.6872 |
57.5510 |
62.6439 |
66.4900 |
69.7800 |
72.5969 |
|
|
Octubre |
43.2041 |
50.3992 |
57.9155 |
63.0753 |
66.7905 |
70.0875 |
72.8631 |
|
|
Noviembre |
43.6874 |
51.2918 |
58.4305 |
63.6146 |
67.0421 |
70.6544 |
73.4679 |
|
|
Diciembre |
44.2995 |
52.5433 |
59.0159 |
64.3033 |
67.1349 |
70.9619 |
73.7837 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
M E S |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
|
|
Enero |
74.2423 |
77.6165 |
80.6707 |
83.8821 |
86.9894 |
92.4545 |
96.5755 |
|
|
Febrero |
74.6864 |
77.8751 |
80.7941 |
84.1166 |
87.2480 |
92.6586 |
97.1341 |
|
|
Marzo |
74.9395 |
78.2261 |
80.8955 |
84.2986 |
87.8804 |
93.1916 |
97.8236 |
|
|
Abril |
75.0526 |
78.5047 |
81.0141 |
84.2483 |
88.0804 |
93.5178 |
97.5119 |
|
|
Mayo |
74.8643 |
78.3075 |
80.6535 |
83.8373 |
87.9852 |
93.2454 |
96.8975 |
|
|
Junio |
74.9843 |
78.2323 |
80.7231 |
83.9380 |
88.3493 |
93.4171 |
96.8672 |
|
|
Julio |
75.1808 |
78.5385 |
80.9445 |
84.2945 |
88.8417 |
93.6716 |
97.0775 |
|
|
Agosto |
75.6449 |
78.6323 |
81.3575 |
84.6379 |
89.3547 |
93.8957 |
97.3471 |
|
|
Septiembre |
76.2704 |
78.9474 |
82.1788 |
85.2951 |
89.9637 |
94.3667 |
97.8574 |
|
|
Octubre |
76.7986 |
79.1412 |
82.5381 |
85.6275 |
90.5767 |
94.6522 |
98.4615 |
|
|
Noviembre |
77.4537 |
79.7108 |
82.9712 |
86.2316 |
91.6063 |
95.1432 |
99.2504 |
|
|
Diciembre |
77.6137 |
80.2004 |
83.4511 |
86.5881 |
92.2407 |
95.5370 |
99.7421 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
M E S |
2011 |
2012 |
2013 |
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
|
|
Enero |
100.2280 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Febrero |
100.6040 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Marzo |
100.7970 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Abril |
100.7890 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Mayo |
100.0460 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Junio |
100.0410 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Julio |
100.5210 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Agosto |
100.6800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Septiembre |
100.9270 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Octubre |
101.6080 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Noviembre |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Diciembre |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
% DE RECARGOS POR PAGOS EXTEMPORANEOS DE CONTRIBUCIONES |
|
|
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|
|
|
|
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MES |
ENE |
FEB |
MAR |
ABR |
MAY |
JUN |
JUL |
AGO |
SEP |
OCT |
NOV |
DIC |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1998 |
2.48 |
1.74 |
0.44 |
1.22 |
2.31 |
2.45 |
2.54 |
2.25 |
2.66 |
3.00 |
3.00 |
3.00 |
|
1999 |
3.00 |
3.00 |
2.92 |
3.00 |
3.00 |
2.85 |
3.00 |
3.00 |
3.00 |
3.00 |
2.70 |
2.92 |
|
2000 |
2.23 |
2.01 |
1.47 |
2.07 |
2.14 |
2.00 |
2.43 |
2.39 |
2.31 |
2.30 |
2.06 |
2.22 |
|
2001 |
2.22 |
1.83 |
2.66 |
3.00 |
2.30 |
2.31 |
2.42 |
2.10 |
2.78 |
1.28 |
0.98 |
1.62 |
|
2002 |
1.55 |
1.79 |
0.62 |
2.22 |
1.29 |
1.04 |
1.67 |
1.32 |
1.61 |
1.38 |
1.14 |
1.43 |
|
2003 |
2.01 |
2.15 |
1.94 |
2.07 |
2.12 |
1.97 |
1.76 |
1.61 |
1.55 |
1.52 |
1.52 |
1.49 |
|
2004 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
|
2005 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
1.13 |
| |
